統(tǒng)籌國(guó)際稅改與中國(guó)稅改，提升全球競(jìng)爭(zhēng)力
- 發(fā)布時(shí)間：2024-07-08 09:01:53
- 來(lái)源：中宏網(wǎng)
中宏網(wǎng)北京6月23日電 中德氣候變化和綠色轉(zhuǎn)型對(duì)話合作機(jī)制首次高級(jí)別對(duì)話6月22日在北京舉行。國(guó)家發(fā)展改革委主任鄭柵潔在會(huì)上表示，所謂中國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)“產(chǎn)能過(guò)剩”論調(diào)違背市場(chǎng)規(guī)律和經(jīng)濟(jì)常識(shí)，歐盟對(duì)華電動(dòng)汽車加征關(guān)稅損人不利己，中方將采取一切措施維護(hù)中國(guó)企業(yè)的合法權(quán)益。
近日，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院研究員、財(cái)政部財(cái)科所博士后歐純智就相關(guān)話題接受本網(wǎng)專訪。
國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)不可避免
中宏網(wǎng)：在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)國(guó)際環(huán)境的考量，任何國(guó)家的稅收體系都必須在此環(huán)境中運(yùn)行，國(guó)際社會(huì)舉措對(duì)一國(guó)內(nèi)部政策的影響力往往空前巨大。您對(duì)當(dāng)前國(guó)際環(huán)境下的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)如何研判？
歐純智：全球經(jīng)濟(jì)一體化使得國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)不可避免，國(guó)際稅收環(huán)境會(huì)制約和影響一國(guó)的稅收政策。作為政策制定者必須考慮經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性以及本國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，如果想制定國(guó)內(nèi)的稅收政策，那么不能缺少對(duì)國(guó)際稅收的了解和比較。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是指各國(guó)政府通過(guò)降低稅率、增加稅收優(yōu)惠等方式，減輕納稅人的實(shí)際稅負(fù)，從而吸引國(guó)際流動(dòng)資本、國(guó)際貿(mào)易等流動(dòng)性生產(chǎn)要素，最終促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)行為。稅收競(jìng)爭(zhēng)是通過(guò)差別效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這種差別效應(yīng)既體現(xiàn)在同一課稅對(duì)象國(guó)際稅負(fù)水平的差別上，又體現(xiàn)在同一課稅對(duì)象在國(guó)內(nèi)地區(qū)與地區(qū)之間、行業(yè)與行業(yè)之間以及由于資本的來(lái)源、投向不同等而形成的國(guó)內(nèi)稅負(fù)差異。在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，國(guó)際和國(guó)內(nèi)稅負(fù)水平的差別將通過(guò)影響國(guó)際資本和國(guó)內(nèi)資本“用腳投票”的流向，進(jìn)而影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，并最終影響到一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，全球經(jīng)濟(jì)一體化呼喚各國(guó)稅制協(xié)調(diào)統(tǒng)一。然而，稅制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一無(wú)論在經(jīng)濟(jì)上還是在政治上都是有難度的。各國(guó)的稅制會(huì)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的提高而趨近一致，但不會(huì)完全一致。可以預(yù)見(jiàn)到，這會(huì)體現(xiàn)為未來(lái)各國(guó)稅制改革的大體趨勢(shì)。中國(guó)稅收不能孤立于國(guó)際稅收而獨(dú)立存在，所以國(guó)際稅改趨勢(shì)亦是中國(guó)稅改的必然趨勢(shì)。
企業(yè)稅負(fù)的跨國(guó)比較與政策設(shè)計(jì)
中宏網(wǎng)：從2018年美國(guó)對(duì)華以增稅的方式發(fā)起貿(mào)易戰(zhàn)到歐盟對(duì)華電動(dòng)汽車加征關(guān)稅，國(guó)際貿(mào)易風(fēng)云詭譎，請(qǐng)您談?wù)剣?guó)內(nèi)產(chǎn)品的實(shí)際稅負(fù)對(duì)其全球競(jìng)爭(zhēng)力影響的相關(guān)問(wèn)題，這涉及我國(guó)外貿(mào)產(chǎn)品的相關(guān)安全問(wèn)題。
歐純智：當(dāng)前中國(guó)產(chǎn)品外貿(mào)出口之路，道阻且長(zhǎng)。那些對(duì)華采取貿(mào)易制裁的國(guó)家對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品可以采用關(guān)稅、配額之類的貿(mào)易限制，同時(shí)進(jìn)行補(bǔ)貼、減稅，以鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)廠商比沒(méi)有這些措施時(shí)擴(kuò)張得更迅猛，這將在一定程度上阻礙中國(guó)未來(lái)的產(chǎn)品進(jìn)入世界市場(chǎng)，使本國(guó)相應(yīng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)較高的價(jià)格和銷量，利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)的大型廠商或者東南亞低成本替代的方式，以低價(jià)滿足世界市場(chǎng)的需要，如果中國(guó)的產(chǎn)品要進(jìn)入世界市場(chǎng)，這些大型廠商有能力將價(jià)格壓低到使中國(guó)出產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法盈利的水平。所以說(shuō)，有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格是中國(guó)產(chǎn)品走向世界的一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。在全球化的當(dāng)下，如果討論稅負(fù)高不高，那一定不是跟國(guó)內(nèi)整體稅負(fù)的橫向比較，而是放在國(guó)際同類產(chǎn)品的含稅價(jià)格比較。企業(yè)稅負(fù)的跨國(guó)比較是一個(gè)往往被我們忽視卻極為重要的另一個(gè)問(wèn)題。明顯過(guò)高的稅負(fù)會(huì)影響一國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)下我國(guó)與其承受在國(guó)際貿(mào)易中為了獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采用出口退稅帶來(lái)的傾銷指責(zé)，不如在稅率的制定上就國(guó)際同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格倒推出恰當(dāng)?shù)摹⒁虻刂埔说摹⒕哂袊?guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅負(fù)，這并不意味著我們的稅收政策受制于國(guó)際稅收政策，而是對(duì)國(guó)際稅收政策有一定的參考和比較，這會(huì)更有利于企業(yè)自身的穩(wěn)健運(yùn)行、國(guó)際國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，以及國(guó)際貿(mào)易的順暢開(kāi)展。目前我國(guó)稅負(fù)設(shè)計(jì)的依據(jù)在一定程度上延續(xù)了金稅工程上馬之前的實(shí)際征收率，而當(dāng)前的征管手段以及征管成本與彼時(shí)不可同日而語(yǔ)，在全球化的當(dāng)下，著眼于世界稅收，進(jìn)一步寬稅基低稅率可以成為一種較現(xiàn)實(shí)的稅改選擇，這跟稅收正義密不可分。
廓清具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的稅改方向
中宏網(wǎng)：聽(tīng)您談到國(guó)際稅收對(duì)中國(guó)稅收影響巨大，接下來(lái)想請(qǐng)您談?wù)勎覈?guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響，以及未來(lái)我國(guó)稅改的著眼點(diǎn)和建議？
歐純智：國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是各國(guó)政府間以稅收為載體的競(jìng)爭(zhēng)，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)稅收分配，使稅收利益關(guān)系在全球范圍內(nèi)得到調(diào)整而爭(zhēng)取對(duì)自己有利的結(jié)果。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國(guó)家間通過(guò)資本所得稅的稅收競(jìng)爭(zhēng)來(lái)吸引流動(dòng)性資本的做法也越來(lái)越普遍。主權(quán)國(guó)家通過(guò)降低資本課稅，并制定有利于投資的稅收優(yōu)惠政策吸引資本流入。在當(dāng)今，資本流動(dòng)的活躍性前所未有，一旦某個(gè)公司發(fā)現(xiàn)所在國(guó)的稅收政策不適合自己的運(yùn)營(yíng)，該公司馬上可以將資本轉(zhuǎn)移到稅制適合自己的國(guó)度。馬克思在200年前提到的“資本無(wú)國(guó)界、資本全球化”就是這個(gè)道理。企業(yè)是否會(huì)因?yàn)閷?shí)際稅負(fù)的承擔(dān)能力導(dǎo)致其資本在全球流動(dòng)，是亟待稅務(wù)部門(mén)深入思考的問(wèn)題所在，這關(guān)系到稅源的國(guó)際流動(dòng)。一國(guó)稅源的萎縮量正是另一國(guó)稅源的增長(zhǎng)量，這是與他國(guó)稅源差別的二倍調(diào)整，這應(yīng)該引起稅務(wù)部門(mén)的足夠重視。當(dāng)然，國(guó)際環(huán)境對(duì)國(guó)內(nèi)稅收政策與企業(yè)選擇的影響，不僅體現(xiàn)在一國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力方面，還會(huì)帶來(lái)很多其他維度的考量，比如國(guó)內(nèi)營(yíng)商環(huán)境、公共福利的水平、經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性等方面的比較，需要統(tǒng)籌考量。留住并擴(kuò)大稅源，制定具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的稅負(fù)，即我們經(jīng)常說(shuō)的“寬稅基低稅率”一定是我國(guó)未來(lái)稅改的側(cè)重點(diǎn)和著眼點(diǎn)，亦是中國(guó)稅收政策具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的稅改方向，讓我們拭目以待今年7月中央三中全會(huì)將作出的重大改革舉措部署中的相關(guān)指導(dǎo)。